В 2008 году Элла Панеях выпустила книгу «Правила игры для русского предпринимателя», где на основе многочисленных откровенных интервью и личного предпринимательского опыта обобщила опыт представителей преимущественно среднего бизнеса, начавших свою деятельность в период с конца 1990-х годов по конец 2000-х. ОУ приводит фрагмент пятой главы.
Как лучше спрятаться
Все респонденты признают, что скрывают от государства ту или иную часть своей деятельности. Для кого-то это небольшая «черная касса» на непредвиденные расходы, для кого-то — добрая половина продукции, продаваемая «налево». Способы увода деятельности «в тень» варьируются от простейшего отказа от документирования транзакций (продажа товаров без кассовых чеков, наем работников на неформальной основе) до сложнейших финансовых схем, в которых задействованы десятки фальшивых фирм-«пустышек». Недокументированные сделки и «черный нал» есть практически всегда.
Несмотря на существенное улучшение налоговой системы, для большинства предпринимателей налоги остаются слишком высокими. Самая больная тема, когда речь заходит о величине налогов, — это заработная плата. Если платить все по закону (некоторые расчеты я уже приводила выше), найм работников для многих фирм стал бы просто невозможным. О своей ситуации рассказывает владелица нескольких уличных ларьков:
Если взять, допустим, людей, которых я нанимаю на работу официально, они не пойдут ко мне на работу при таких налогах. Допустим, я ему плачу неофициально пять тысяч, а официально у него зарплата 500 рублей. И он не захочет, чтобы я с пяти тысяч платила налоги. Потому что он такую сумму денег не отдаст, для него это большие деньги. Соответственно я буду платить с неофициальных пятисот рублей. Вот. Естественно, из своего кармана. И с фонда заработной платы тридцать девять процентов должна отдать. Если получается, что с пятисот рублей она тридцать девять, ну сорок процентов отдает — то есть двести, то с пяти тысяч она что, должна две тысячи отдать просто так?
Однако дело тут не только в стремлении уйти от налогов. Вот, например, индивидуальный предприниматель, который говорит, что введение нового льготного порядка налогообложения для индивидуалов — шесть процентов с оборота — его полностью устраивает. Но не остальные правила игры.
В.: А вот в этом книжном бизнесе Вы как, все налоги платите…?
О.: Ну нет, ну естественно, нет. Вот те, которые могу подтвердить документально, я плачу. Мне ж не жалко заплатить шесть процентов, тем более что их платит в конечном счете все равно конечный потребитель. Но если опять же мне, чтобы заплатить эти шесть процентов, нужно, э, ставить себе кассовый аппарат, то естественно, что я продаю все-таки напрямую, и это нигде не отражается.
То есть предприниматель готов платить все налоги. Но условия, которые ставит ему государство, чтобы, так и быть, взять его деньги, разрешив ему быть легальным, его не устраивают.
Что же делают предприниматели, чтобы избежать наказания за уход от налогов? Проще всего — не регистрироваться. Это может показаться странным, но риск попасться и заработать себе неприятности гораздо выше для зарегистрированного предпринимателя, чем для чистого «теневика». Чиновники не слишком любят бегать по городу, выискивая тетушек, которые стригут на дому знакомых, торговцев мелочевкой, предпочитающих откупаться от милиционера на углу, и тому подобных персонажей. Но если вы зарегистрировали бизнес, сняли закуток под парикмахерскую и начали носить отчеты в налоговую — тут вас непременно заметят. Чиновники ориентируются на бумажку: по адресу, указанному в регистрационных документах, вас придут проверять; в вашем балансе, который вы сами принесете в инспекцию, найдут основания для штрафа. Однако же работать совсем без регистрации может себе позволить только очень мелкий предприниматель. Остальным приходится заботиться о том, чтобы дать бюрократам как можно меньше поводов для проверок (мы ведь помним, что проверка практически неминуемо кончается наказанием, да отчасти и сама им является).
Предприниматель готов платить все налоги. Но условия, которые ставит ему государство, чтобы, так и быть, взять его деньги, разрешив ему быть легальным, его не устраивают.
Для того чтобы обращать на себя как можно меньше внимания, предприниматели, не желающие вести чисто теневую деятельность, прибегают к мимикрии: стараются все делать «как все», стремятся к тому, чтобы вся документация была предельно стандартной. Существует множество бухгалтерских приемов, позволяющих сделать отчетность «незаметной». Очень важно при этом точно и вовремя выполнять формальные требования контрольной инстанции: соблюдать сроки подачи документов, «держать документацию в порядке». Эта стратегия, весьма эффективная для малых и средних компаний, полностью соответствует описанному Скоттом поведению подчиненных в присутствии «старших по званию». Подразумевается, что, хотя отчетность создает фиктивную картину деятельности фирмы, эта картина должна быть внутренне непротиворечивой, полностью соответствовать формальным требованиям да еще к тому же не сильно отличаться от других — быть «как у всех». В этом случае реальность, стоящая за бумагами, просто не попадает в поле зрения надзирающих, и экономическая деятельность как таковая остается вне сферы их контроля.
Ну, понимаешь, есть вещи очевидные. Их не скроешь. Даже пытаться не стоит. Себе дороже. Скажем, на предприятии есть станок. Он работает. Значит, что-то нужно платить. У меня стоят станки. Делают раму, постеры. Склад арендуем. Там есть продукция. Я должен что-то выставить в прибыль и заплатить налоги. У предприятия должно быть, ну, как сказать [пауза, ищет слово], законное лицо [выделение мое. — Э. П.]. Работать «вглухую» — это можно, но недолго или в очень глухом месте. <…> Если не регистрироваться, то нет шансов раскрутиться. Совсем в тени можно, только если у тебя гроши, с которыми никому возиться не хочется. А если ты надеешься стать, ну, средним, если ты надеешься раскрутиться, тогда да. А если зарегистрировался, нужно платить.
Если невозможно пройти «в общем потоке» и избежать непосредственного столкновения с чиновниками, включаются другие механизмы: неформальные связи, коррупция, обращение к альтернативным силовым структурам («крыше»). Но основным содержанием отношений предпринимателя с государством остается имитация выполнения правил, создание личины послушания, вот этого самого «законного лица», и увод, насколько это возможно, реальной деятельности в сферу, не доступную контролю.
Далеко не всегда, впрочем, предприниматели прячутся от государства по собственному желанию. Сама система контроля устроена таким образом, что в ней просто не находится места для фиксации нетипичной деятельности. Посмотрим на книгопродавца, процитированного выше. Он согласен платить налог в 6 % с оборота, но не готов попутно выполнять сложные и дорогостоящие требования по учету и контролю (государство все время норовит контролировать бизнес за его собственный счет). В отличие от более крупных предпринимателей, для которых упрощенная система налогообложения недоступна, он, в общем, лояльно отзывается о налоговой системе. Однако кроме книжного бизнеса у него есть еще один источник заработка: он чинит компьютеры знакомым. Разумеется, с ним расплачиваются наличными. Он с удовольствием платил бы налог и с этих доходов, но… не может.
Я как-то так закидывал удочки, что, может, вот такие варианты или такие, а мне инспектор говорит: «Ну а ты можешь предоставить, э-э, бумагу, что ты получил такой доход?» Я говорю: «Нет». «Ну а как же я могу у тебя принять эти сведения, если ты не можешь подтвердить свои доходы?»
Ну не хотите, и не надо. Получается, что, показывая второй заработок государству, навлекаешь на себя кучу проблем: потребуется вести учет, получать новую регистрацию, уговаривать клиентов расплачиваться официально, еще и кассовый аппарат прикупить.
Кстати, знаете ли вы, что если у вас есть хоть один дополнительный источник дохода помимо официальной зарплаты, то вы тоже должны подавать декларацию о своих доходах в налоговую инспекцию? Нет? Поздравляю, вы нарушитель, такой же «теневик», как большинство предпринимателей. Человеку со средней зарплатой, нашедшему себе мелкий и вполне официальный приработок на второй работе, как правило, и доплачивать-то ничего не придется: плоский подоходный налог в 13 % за вас платят бухгалтерии работодателей. Но надо взять с каждой работы справку о доходах, съездить за бланком в налоговую, разобраться, заполнить, сдать…
Ну а если «дополнительный источник», скажем, сдача квартиры — извольте заключить официальный договор аренды, прописать жильца, заплатить налог. Если же вы время от времени стрижете подружек на дому, то ради того, чтобы заплатить налоги и спать спокойно, пришлось бы уже зарегистрироваться в качестве частного предпринимателя (без образования юридического лица), а это значит, что от вас уже потребуется хоть и простенькая, но постоянная отчетность.
Никто особо не гоняется за студентами, которые втихую подрабатывают программированием, и инженерами, между делом торгующими «Гербалайфом», но галочку себе в уме поставьте: формально вы — нарушитель. Наживете врагов в государственных органах — всплывет.
Очень многие, однако, держатся своей «подпольной» работы именно по причине ее недоступности для государственного контроля. Часто сами себя при этом ограничивая — отказываясь от выгодных предложений и не начиная новое дело только потому, что это потребует постоянных контактов с надзирающими органами. Рассказывает другой респондент, консультант:
У меня маленький бизнес. Необычность моего бизнеса заключается, на мой взгляд, в следующих вещах. Во-первых, это бизнес интеллектуальный. А у нас существует интеллектуальный нигилизм в обществе. У нас не уважают интеллектуальную собственность, но при этом не могут ее и контролировать. От неуважения к интеллектуальной собственности и идет дальше то, что ее не могут контролировать. Поэтому проконтролировать мой бизнес практически невозможно. Это один момент. Второй момент. Мой бизнес несколько более сложен и более, ну, финансово ёмок, нежели вот, допустим, если бы я открыл ларек и торговал носками. Приди я к этому простому достаточно способу зарабатывания на жизнь, меня бы замучили проверками. И именно поэтому я к нему не прихожу. У меня неоднократно была возможность при моих занятиях открыть небольшую книжную лавочку, небольшое кафе, небольшой магазинчик, где бы торговали какой-нибудь галантереей.
Увести деятельность в тень — самый элементарный способ стать непроницаемым для глаз чиновников. И, как я уже писала, практически каждый предприниматель в какой-то степени использует эту примитивную тактику. Но, естественно, если вы полностью работаете в тени, то крупного бизнеса, скорее всего, не создадите. Для многих именно нежелание выходить из тени, нежелание контактировать с государственными органами становится главным ограничителем роста.
Но мелкие предприниматели в этом смысле не уникальны. Исследования показывают, что в России удивительно много людей отказываются от разнообразных заманчивых возможностей — открыть фирму, занять должность, участвовать в той или иной общественной деятельности или даже просто разместить в случае нужды объявление в газете — с мотивацией «не светиться». Во всеуслышание объявить о своем существовании, вступить, так сказать, в «частные» отношения с государством (например, встать перед необходимостью самостоятельно платить налоги и выдерживать проверки или, не дай бог, обратить на себя внимание «органов») для многих страшно само по себе, независимо от того, собираетесь ли вы делать что-то дурное или руководствуетесь самыми лучшими побуждениями. То, что эксперты называют «плохим деловым климатом» в России, на самом деле лишь частный случай «плохого климата» для любой активности, когда стратегия «Не высовывайся» становится во многих случаях оптимальной.
Основным содержанием отношений предпринимателя с государством остается имитация выполнения правил, создание личины послушания, вот этого самого «законного лица», и увод, насколько это возможно, реальной деятельности в сферу, не доступную контролю.
Тем же, кто нанимает работников, использует банковские счета, арендует офисы, где их всегда можно найти, остается только выстроить между собой и чиновниками что-то вроде перегородки в виде бумажной «виртуальной реальности» (как назвал это один из респондентов), «законного лица» фирмы.
Разумеется, резкого водораздела между жизнью в тени и созданием «виртуальной реальности» не существует. Скорее, это некий континуум: от полностью теневой деятельности — к уводу в тень некоторых сделок, к фальсификации некоторых документов, к созданию цельного ложного «документарного» образа деятельности с использованием специальных фирм-«пустышек» для прикрытия реальности. Бывают случаи, когда для изготовления «документов прикрытия» развивается кипучая деятельность. Например, респондент Вадим в описываемый период выступал в качестве посредника при импорте крупных партий бытовой электроники.
У меня кроме полевых, вот, так сказать, экспедиторов, которые мотались по всем этим таможням в страшном количестве, двадцать пять девочек сидело только в офисе и оформляло бумаги. Мы заказали свою специфическую, ну, базу данных, программный продукт, по которому все эти декларации и накладные прогонялись, вот. То есть каждая поступившая бумажка на каждый телевизор обрабатывалась, проходила через несколько как бы, отделов через несколько комнат, в каждой из которых сидела своя девочка и проводила свои бумажные операции, так, чтобы это все и в моей бухгалтерии нормально отражалось, чтобы как бы соответствующая виртуальная реальность нормально отражалась в моей бухгалтерии, потому что в этот момент уже более-менее начинались налоговые проверки. Налоговая полиция уже завелась. То есть уже нельзя было совершенно беспредельничать, а можно было иметь нормальную бухгалтерию, в которой какие-то обороты, соответствующие этим вот товарным оборотам, чтобы они были видны. Поэтому мы гоняли какие-то деньги сами себе. Мы следили, чтобы прогонялись какие-то соответствующие количества денег, когда мы покупали или продавали товар на эти однодневки, вот, чтобы от нас выходили аналогичные платежки, которые на самом деле могли идти или на обналичку, или на контору, которая их обратно тут же отфутболивала к нам, но уже под другим названием, да? Но чтобы, короче, через наши банковские счета что-то прокручивалось, чтобы, если пришли с проверкой, мне не могли доказать, что мы не закупали никакого товара.
В этом случае уже невозможно связать экономическое предприятие, реальный субъект бизнеса с какой бы то ни было юридической фирмой. Действует не фирма, а предприниматель, тогда как многочисленные «фирмы», юридические лица выступают инструментами создания «виртуальной реальности», своеобразного информационного щита между деятельностью людей и государственным контролирующим органом. В то же время мы имеем дело с вполне состоявшимся, стабильным бизнесом: налажены долговременные связи с клиентами, наработана технология, есть постоянный персонал и устойчивая структура. Однако между реальной структурой и зарегистрированной бумажной версией имеется существенный разрыв.
Виртуальная реальность стоит денег, для ее конструирования требуются квалифицированные кадры, поэтому доля расходов предпринимателя на создание непротиворечивого документооборота в общей массе расходов, как правило, весьма высока. Но в одиночку выстроить вокруг своей деятельности такую защитную оболочку человеку не под силу. Круговая оборона стоит на кооперации и взаимопомощи.